Податкова амністія представлена певним процесом, за рахунок якого прощаються державою певні борги по податках фізособам або ВП. При цьому можуть списуватися виключно старі заборгованості. Введена така можливість з початку 2018 року, тому вже у багатьох громадян списали борги.
Поняття процесу
Ще в грудні 2017 року президент вказав на те, що наступного року можна буде скористатися амністією по податках. Вона стосується виключно сплати податків. Податкова амністія для фізичних осіб дозволяє списати старі заборгованості, які громадяни не можуть самостійно погасити з-за свого поганого фінансового стану.
За такого процесу списуються як борги, так і нараховані пені і нараховані штрафи. Більше 42 млн боржників можуть скористатися податковою амністією. Дана можливість пропонується:
- фізособам;
- індивідуальним підприємцям.
Представники компаній як і раніше змушені самостійно справлятися з різними нарахованими штрафами за податками.
Мета запровадження закону
Вводиться така амністія в ФЗ № 436, причому закон був опублікований і прийнятий 31 грудня 2017 року, тому вже в 2018 році можна користуватися усіма його положеннями, що дозволяють списувати борги пені і штрафи по податках. Коли набуде чинності податкова амністія? Вона вже застосовується з початку 2018 року.
Закон про податкову амністію був введений для досягнення відразу кількох цілей:
- надається можливість здійснити оздоровлення економіки країни;
- знижується навантаження на державу в плані адміністрування всіх боргів, які є безнадійними, тому відсутня можливість для їхнього стягнення;
- дається можливість розвиватися малому підприємництву, так як знімається з підприємців значна податкове навантаження;
- зменшується навантаження і на приватних осіб, які за рахунок поганого фінансового стану не можуть справлятися з високими платежами.
За статистикою в країні є борги по податках практично у 20 млн громадян, причому з них тільки 3 млн є ІП. Загальна сума боргу перевищує 41 млрд руб. Близько 700 тис. підприємців мають борги по страхових платежах, а розмір такого боргу перевищує 127 млрд руб., тому вводиться податкова амністія по страховим внескам.
Чому був прийнятий закон?
Необхідність у його прийнятті була визначена владою ще в середині 2017 року. Прощатися борги будуть тільки для деяких підприємців і приватних осіб, які не можуть дійсно справлятися з високими платежами. Якщо ж буде встановлено, що громадяни виступають тільки недобросовісними платниками податків, що намагаються різними способами уникнути сплати податків, то вони повинні будуть самостійно погашати свої борги.
Закон про податкову амністію був прийнятий додатково за рахунок того, що держава усвідомлює навіть власну провину за рахунок того, що з’явилося у громадян значні борги. Це зумовлено різними факторами:
- схема справляння податків вважається недосконалою;
- у різних правових актах є суперечлива інформація, яка нерідко збиває з пантелику;
- нерідко виникає звичайна плутанина, тому часто нараховуються пені і неустойки з вини працівників податкових служб.
Нерідко ІП стикаються з тим, що вони перераховують кошти в ФНС і ПФ, але при цьому гроші не надходять на рахунок, тому якимось чином втрачаються. Це призводить до нарахування пені та штрафів, але підприємці просто відмовляються сплачувати ці кошти, так як вважають це несправедливим. За рахунок вищевказаних причин був у 2018 року прийнятий закон про податкову амністію для фізичних осіб та ІП.
Нюанси процесу
Списання проводиться тільки при дотриманні певних умов. До них відноситься:
- борг повинен виникати до початку 2015 року;
- по страховим внескам списується борг, що з’явився до 2017 року;
- не допускається погашення виконавчого збору.
Якщо приставами щодо підприємця або приватної особи призначається стягнення виконавчого збору, то платник податку повинен сплачувати його самостійно, тому такий збір не підлягає списанню. Коли набуде чинності податкова амністія? Вона вже діє з початку 2018 року, тому в автоматичному режимі працівники ФНС виробляють списання боргів. Не пропонується компенсація за своєчасну сплату зборів і внесків. Потрапляють під дію закону не тільки діючі ІП, але і ті підприємці, які вже припинили свою роботу.
Хто може скористатися?
Застосувати списання за податками можуть різні підприємці і приватні особи. Податкова амністія президента призначається для громадян:
- ІП можуть скористатися списанням заборгованості за всіма податками, але борги повинні виникнути до 2015 року, причому прощаються додатково різні штрафи і пені;
- якщо підприємець не займається бізнесом, не здає в ФНС якісь звіти і не має боргів по страхових внесках, то списуються борги по страхових внесках, що виникли до початку 2017 року;
- всі громадяни, які є власниками автомобілів, отримують амністію з транспортного податку, але списується борг, який виник до 2015 року;
- пенсіонери і люди, які належать до пільгових категорій, можуть списати борги за різними видами податків;
- власники ділянок також можуть розраховувати на анулювання боргу по земельному збору.
Враховується, що для ІП, які займаються підприємницькою діяльністю, не пропонується можливість списати борги по страхових виплатах.
Таким чином, податкова амністія зачіпає всіх вищевказаних осіб, причому не має значення, який розмір боргу або фінансовий стан людини. Це відноситься навіть до таких боргами, за якими вже було проведено судовий розгляд, тому винесено постанову судом. Пристави будуть сповіщені про списання боргу, тому не будуть далі намагатися різними способами стягнути кошти з платників податків. Якщо при цьому вже є призначений виконавський збір, то його громадянам доведеться сплатити в будь-якому випадку.
Які додаткові поправки введені?
Поряд з амністією, були прийняті інші поправки. Наприклад, компанії, що беруть участь у видобутку корисних копалин, звільняються від необхідності сплачувати прибутковий податок.
Змінено правила, на підставі яких нараховуються страхові внески для ІП, а також громадян, які займаються приватною практикою.
За законом не передбачається грошова компенсація, якщо фізособа або ІП своєчасно сплачують податки і страхові платежі. Тому не вийде повернути вже перераховані кошти.
Які борги прощаються ІП?
Особливо актуальним вважається питання про те, які саме борги можуть бути прощені. Закон про податкову амністію для ІП передбачає можливість списувати різні види заборгованості:
- якщо підприємець не веде діяльність, але при цьому не встиг вчасно закрити ІП, то будуть нараховані дійсно значні страхові внески, які можуть списуватися, якщо вони утворилися до 2017 року;
- нерідко зовсім ІП своєчасно сплачують податки, але кошти з різних причин не доходять до ФНП, тому не тільки з’являється заборгованість, але і нараховуються значні штрафи і пені, причому зазвичай громадяни не бажають їх погашати, тому їх списання вважається потрібним дією для підприємця;
- списування підлягають різні борги, до яких відносяться платежі, що сплачуються на УСН, ОСНО, ЕНДВ, ПСН або ЕСХН, але анулюється тільки заборгованість, що виникла до 2015 року, тому всі подальші борги доведеться погашати громадянам самостійно;
Якщо у ІП з’явилися борги по страхових внесках, то не вийде офіційно закрити ІП. При таких умовах нараховуються значні штрафи. Тому податкова амністія по страховим внескам ІП вважається істотною можливістю для підприємців впоратися з необгрунтовано нарахованої заборгованістю і офіційно припинити діяльність. Для її використання не потрібно навіть звертатися з заявою в ФНС. Підприємець буде тільки сповіщений, що була використана податкова амністія для ІП, тому була списана певна заборгованість.
Які борги будуть прощені для фізосіб?
У законодавстві прописується можливість анулювати борги не тільки підприємцям, але і приватним громадянам. Податкова амністія для фізичних осіб дозволяє списувати різну заборгованість, що виникла до 2015 року. Найбільш часто потрібно громадянам анулювати борги за зборами:
- транспортному;
- майновому;
- земельним.
Найбільш актуальною вважається з транспортного податку податкова амністія для фізичних осіб. Це обумовлено тим, що деякі автовласники принципово не сплачують цей збір, так як вважають, що стан дорожнього покриття в їх регіоні знаходиться в жалюгідному стані. За рахунок прийняття такого рішення з’являється значний борг, куди входить не тільки сам збір, але і різні нараховані штрафи і пені. Особливо це актуально для людей, що володіють автомобілем, потужність якого перевищує 200 к. с.
Нерідкі ситуації, коли машина вже давно продана і не використовується, але за рахунок помилок у роботі ФНС раніше нараховуються платежі. За таких умов закон про податкову амністію для фізичних осіб вважається необхідним для громадян. Але списання проводиться тільки по боргах, що утворився до 2015 року.
Схожі проблеми виникають у громадян, які є власниками квартир або будинків, різних дач або котеджів. Нерідко їм просто нічим сплачувати майновий податок. Часто просто губляться квитанції, тому громадяни не знають про те, що їм потрібно сплачувати збір. Це призводить до появи значної заборгованості. Тому громадян цікавить, коли вступить податкова амністія в силу. Вона вже діє з початку 2018 року. Для списання боргу не потрібна громадянам подавати будь-яку заяву, так як анулювання проводиться працівниками ФНП в автоматичному режимі.
Що пропонується пенсіонерам і пільговикам?
Пенсіонери припиняють робочу діяльність, тому за законом вони звільняються від необхідності сплати різних податків. Додатково їм регіональною владою пропонуються різні послаблення, тому розміри зборів є незначними. Це ж відноситься до громадянам, які належать до пільгових категорій.
Але при цьому федеральним законодавством не скасовується необхідність сплачувати земельний або транспортний податок. Часто у людей, що не мають офіційну роботу, відсутні кошти для сплати таких зборів, тому у них утворюються борги і нараховуються значні штрафи.
У великих містах пенсія громадян занадто мала для сплати різних зборів. Тому податкова амністія стосується і цих громадян. Пенсіонери включаються в число пільговиків, які можуть розраховувати на податкові послаблення і прощення боргів, що виникли до 2015 року.
Скасування податку за вигоду для фізосіб
Під час прийняття закону додатково була введена спеціальна коригування, на підставі якої не справляється збір з вигоди, отриманої громадянами в результаті списання боргів.
Наприклад, самі банки або телефонні оператори прощають заборгованості боржникам, але податкова інспекція розцінює це як отримання громадянами певної вигоди, тому на цю суму нараховується 13%. На підставі введених змін у ФНС втрачається можливість стягувати податок з такої вигоди.
Особливості амністії для фізосіб
Введений законопроект володіє багатьма нюансами та особливостями. Яка податкова амністія може застосовуватися громадянином, залежить від наявних боргів, а також від того, коли саме виникла заборгованість. До основних нюансах процесу належить:
- амністія відноситься до всіх боргах, тому якщо у однієї людини є заборгованості по земельному і транспортного податку, то списуються всі види боргів до 2015 року;
- неможливо списати борги, що з’явилися в результаті несплати державного мита чи прибуткового податку, а також не анулюються аліменти та інші аналогічні збори та платежі;
- крім самих боргів, проводиться списання раніше нарахованих штрафів і пені, причому вони анулюються повністю, а не лише за період до 2015 року;
- правом користуватися таким послабленням від держави володіють всі громадяни, тому не має значення, яке фінансове становище громадянина, який розмір боргу, з якої причини утворилася заборгованість або де працює боржник;
- списуються навіть борги по ПДФО за надбавки, премії або інші додаткові платежі, якщо роботодавець не перерахував збір, тому обов’язок була перекладена на працівника.
Якщо громадянин є офіційно працевлаштованим в якій-небудь компанії, то за нього ПДФО повинен сплачуватися роботодавцем, який виступає податковим агентом. Але нерідко з різних причин власники фірми не перераховують потрібні кошти в ФНС, тому відповідальність за сплату збору покладається безпосередньо на самого громадянина.
Які збори не потрапляють під амністію?
Існують певні податки, які не вдасться списати з допомогою такого нововведення. До них відноситься ПДФО, що стягується з зарплати.
Додатково сюди входить податок, який розраховується з отриманих дивідендів або призів, отриманих за рахунок участі в іграх або конкурсах. Повний список таких податків наводиться в ст. 270 НК.
Нюанси для ІП
Можливість скористатися амністією була позитивно сприйнята багатьма підприємцями. Податкова амністія для ІП дає можливість списати не тільки борги за різними податками, що визначаються в залежності від обраної заздалегідь системи оподаткування, але й навіть по страховим внескам.
До особливостей цього процесу відноситься:
- якщо є заборгованість по страхових внесках, то вона списується тільки до 2017 року, але виключно для ІП, які не займалися підприємницькою діяльністю, тому не здавали звітність і не сплачували податки;
- по зборах списуються всі борги до 2015 року, а також додатково анулюються різні нараховані штрафи і пені;
- не враховується, який розмір заборгованості, а також не розглядаються причини, з якої вона утворилася.
Є певні податки для ІП, які не потрапляють під списання. До них відносяться акцизи і збір, який справляється у процесі видобутку корисних копалин. Додатково сюди включається ПДВ, який справляється при відправці товару в інші країни.
Як проводиться списання?
Процес є оперативним і спрощеним. Для цього не потрібно, щоб боржники становили які-небудь заяви. Не готуються різні довідки або інші документи. Процедура виконується в автоматичному режимі, тому просто не вимагається участь боржників.
Податкова інспекція не зобов’язана повідомляти боржників про те, що були анульовані певні види заборгованості. Відсутні вимоги в законі про те, коли саме повинна виконуватись процедура.
Боржник може тільки дізнатися, чи не була проведена процедура щодо його боргів. Для цього треба скласти спеціальний запит, що передається у відділення ФНС, де громадянин перебуває на обліку.
Чи будуть брати участь пристави?
Після введення амністії було надіслано приставам наказ, на підставі якого вони повинні приєднатися до цього процесу. Саме ці фахівці повинні забезпечити виконання процедури.
Якщо у людини є борги, за якими пристави намагаються стягнути кошти, то після їх анулювання фахівці зазвичай сповіщають про списання громадянина.
Хто не потрапляє під амністію?
Існують певні обмеження, тому не всі борги можуть бути анульовані. Наприклад, підприємці не можуть розраховувати, що буде списана заборгованість по акцизах або ПДВ. Не підлягають списанню навіть штрафи та пені, нараховані за цими зборами.
Не зможуть скористатися цією амністією фізособи або ІП, у яких є борги, які виникли вже після 2015 року. Таке рішення вважається справедливим, причому громадяни не можуть розраховувати навіть на анулювання штрафів і пенею за ці роки.
Висновок
Основною метою запровадження амністії виступало зниження податкового навантаження на громадян, які не можуть справлятися з такими високими платежами. Тому додатково до цього закону були прийняті спеціальні поправки, на підставі яких пропонуються різні послаблення пільговикам і пенсіонерам.
Таким чином, амністія почала діяти вже з початку 2018 року. Вона проводиться в автоматичному режимі, тому боржники не можуть якимось чином впливати на цю процедуру. Вони навіть не сповіщаються про списання боргів. Тому треба тільки періодично звертатися у ФНС, щоб дізнатися про анулювання. Якщо стосовно боржника відкрито провадження, то він може дізнатися про списання від приставів.
