БО
Сума нарахованої допомоги обкладається страховими внесками. В БУ формуються проводки по КТ рах. 96 в кореспонденції з:
- ДТ 20 – при оплаті днів відпустки працівникам основного виробництва.
- ДТ 26 – при нарахуванні допомоги управлінському персоналу.
- ДТ 44 – при розрахунках з персоналом комерційної служби.
Протягом року суми фактичних нарахувань переносяться з ДТ 96 КТ 70 (69).
Сума допомоги обкладається ПДФО за ставкою 13 %.
Всі ці нарахування враховуються у витратах на оплату праці в НУ в тому періоді, на який вони припадають. Термін сплати сум значення не має. Оскільки термін нарахувань відпускних в НУ та БО різний, то формуються тимчасові віднімаються різниці (ВВР) і відповідні відстрочені податкові активи (ВОНА). По мірі виплати сум БО ці ВВР погашаються.
Календарні чи робочі дні?
Багатьох бухгалтерів цікавить питання, коли всі такі слід здійснювати нарахування? Сам відпустку розраховується в календарних днях. Можливо потрібно і нарахування здійснювати в календарних, а не робочих днях? Відповідно до листа Федеральної служби по праці № 8470 від 2011 року, орієнтуватися потрібно на робочі дні.
Однак, у 2016 році в ТК були внесені поправки, які уточнюють строк оплати часу відпустки. Тепер він становить три календарних дні. Тепер роботодавець не має права затримувати строк виплати допомоги до моменту виплати ЗП і авансу. У той же час за законом не обмежена верхня планка – роботодавець може виплатити допомогу за кілька тижнів. Причиною уточнення термінів стало збільшення кількості святкових днів у році.
